(1)资产负债表。资产负债表是反映公司在某一时点的
财务状况的报表。它概括地反映公司在生产经营中的某一时
点(通常是月末、季末、会计年度中期、年末)的资产负债
情况，从而表明公司在某一特定日期所拥有或控制的经济资
源，所承担的现有义务和公司所有者对净资产的要求权。资
产负债表为一静态报表。

    我围企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负
债表分左有两方，左方为资产项目，按资产的流动性和重要
性排列。流动性大的资产如“货币资金"、  “交易性金融资
产"等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资"、“同
定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，负债

类项目一般按要求清偿时间的长短排列：“短期借款”、“应
付票据”、“应付账款”等需要存一年以内或者长丁一年的一
个正常营、I卜J吉：l期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”
等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中问。在企业清算
之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
    账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所
有者权益各项目的合计。即资产负债表左方和右方平衡。因
此，通过账户式资产负债表。可以反映资产、负债、所有者
权益之间的内在关系，即“资产一负债+所有者权益”。

    首先足流动资产，这是指现金和其他变现能力很强的资
产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收
账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存
货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产。其中：①货
币资金是反映公司库存现金、银行结算广存款、外埠存款、
银行汇票存款、银行水票存款、信用卡存款、信用证保证金
存款等的合计数，它是公司最具有流动件的资产，具有转化
迅速(即：无沦何种货币资金，只要一经使用，该项货币资
产就消失．相应地会引起存货资产、同定资产或其他资产的
增加或公司负债的减少)、占用量不稳定(即：货币收支业
务有经常性、偶然性的特点)、有一定的投资性等特点。货
币资金的管理涉及到公司生存、发展以及兴衰成败的全局，
一方面。如果公司将资金全部投资于实物资产，虽然可以实
现较大的经营规模，但却会使公司失去支付能力，日常开支
也难以保证；另一方面，如果过多保留货币资金，又会使相
当一部分资金丧失投资增值的机会。冈此，如何有效地管理
货币资金对于公司来说是相当重要的。

    ②“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价
值计量且其变动计人当期损益的为交易目的所持有的债券投
资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。通常按实
际购人时的成本计算。交易性金融资产的持有使得公司既能
充分利用闲置的资金，义能达到资产的流动性要求．公司持
有交易性金融资产的目的主要是为了取得更大的投资报酬
率，而与公司本身经营业务需要无关。
    ③“应收票据"项口，反映企业因销售商品、提供劳务
等而收到的商、J卜汇票，包括商、J卜承兑汇票和银行承兑汇票。

通常不论票据足否带有利息，都按票面金额人账。
    ④“应收账款”项日，反映企业因销售商品、产品和提
供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏
账准备后的净额。
    ⑤“预付款项”项目，反映企业预付给供应单位的
款项。
    ⑥“应收利息”项目。反映企业因债权投资而应收取的
利息。
    ⑦“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应
收其他单位分配的利润。
    ⑧“其他应收款"项口，反映企业除应收票据、应收账
款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他
各种应收、暂付的款项。
    ⑨“存货"项日，反映企_、【p_期末存库、在途和在加工中
的各项存货的可变现净值。它包括各种材料、库存产成品、
在途产品等。判断存货最根本的依据是所有权的归属，凡是
在盘存日期，法定所有权』禹于公司所有的一切货品，不论其
存放地点在哪，都席视为存货；反之，凡所有权不属于公
司，即便存放于公司，也不属于水公司存货。储备适量的存
货，可保证公司生产经营过程中销售和耗用的及时需要，但
存货过量义会造成公司资金的积压和浪费。凶此．存货的计

划和管理．对于公司来说，也是至关重要的。当然．存货占
资金比例的大小并没有一定的标准，各个行业对于存货的需
求量也不一样。例如，周转速度快的物品需保持较高的存货
率，反之则反是。另外，各个公司的不同时期，存货率也可
有高有低，例如房地产开发公司，存商品房刚开始投入市场

时，可能存货率很高，但是，经过一个时期的销售后。存货
率会很低。因此，对丁存货要具体问题具体分析，还要结合
行、『k特点，存货率高并不一定足产品滞销。
    ⑩“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一
年内到期的非流动资产项目金额。
    ⑩“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项
目外的其他流动资产。
    其次是非流动资产。主要指企业长期的有形和无形资
产。包括可供卅售的金融资产、持有到期投资、长期应收
款、K期股权投资、投资性房地产、同定资产、在建T程、
工程物资、同定资产清弹、生产性生物资产、油气资产、无
形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资
产、其他流动资产等。
    ①“可供山售金融资产”项日，反映企、『k持有的以公允
价值计量的可供山售的股票投资、债券投资等金融资产。
    ②“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成
本计量的持有至到期投资。
    ③“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收
款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等
产生的长期应收款等。

    ④“K期股权投资”项目，反映企业持有的K期股权投
资。公司进行长期投资，可以充分利用闲置资金．获取更大
的经济效益。同时，还可能通过控制其他企业，使公司获得
特别的好处。
    ⑤“投资性房地产"项口。反映企业持有的投资性房
地产。

    ⑥“固定资产"项Pl，反映企业各种固定资产原价减去
累计折旧和累计减值准备后的净额。固定资产指公司为满足
生产经营活动的需要，所拥有的使用期限超过一年的房屋、
建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设
备、器具、工具等，以及单位价值在规定金额以上的劳动资
料。根据我国的有关规定，凡使用期限超过一年的经营性固
定资产和单位价值在2000元以上、并且使用期限超过两年
的非经营性资产都列为固定资产。
    ⑦“在建T程”项目，反映企业期末各项术完T程的实
际支m．包括交付安装的设备价值、术完建筑安装T程U经
耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可
收回金额。
    ⑧“工程物资"项口，反映企业各项工程尚未使用的工
程物资的实际成本。
    ⑨“固定资产清理”项Pl，反映企、『k因出售、毁损、报
废等原罔转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及
固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金
额的差额。

    ⑩“无形资产”项目。反映企业各项无形资产的期末可
收同金额。我国有关法律规定。企业在设立股份有限公司、
申请公开发行股票前一年末，无形资产(不包括企业土地使
用权)在净资产2『I所占的比例不高于20％，但证监会另有
规定的除外。
    ⑩“开发支出"项口，反映企业开发无形资产过程中能
够资本化形成无形资产成本的支出部分。
    ⑥“商誉"项日，反映企业合并中形成的商誉的价值。

    ⑩“长期待摊费用"项日，反映企、『k已经发生但应由本
期和以后各期负担的分摊期限存一年以上(不含一年)的各
种费用。长期待摊费用中存一年内(含一年)摊销的部分，
席在本表“一年内到期的非流动资产”项目填列。它包括低
值易耗品的摊销、出租出借包装物的摊销、预付保险费、应
由销售产品分摊的中间产品税金、固定资产修理费，以及一
次购买的印花税票和一次缴纳印花税税额较大尚需分摊的数
额、开办费以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。
    ⑩“递延所得税资产"项目，反映企业确认的可抵扣暂
时性差异产生的递延所得税资产。
    ⑩“其他非流动资产"项口，反映企业除长期股权投
资、同定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外
的其他非流动资产。
    资产负债表的右方，是负债和所有者权益。负债包括流
动负债和非流动负债。流动负债指存一年或者超过一年的一
个营业周期内应偿还的债务，其典型特征是偿还期短，在一
般情况下，流动负债应以公司的流动资产作为偿还保证。公
司的流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、廊付票
据、应付账款、预收款项、应付职上薪酬、应交税费、应付
利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债和
目‘冉b{舟爿T伟f箫

其他流动负债。

    非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周
期以上的债务，是可供公司在较K时间加以运用的资金，它
具有还款期长、金额较大、利息高于流动负债应计利息等特
点。非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付
款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动

负债。
    所有者权益，又称净值，足股东应享有的权益，它包括
股本、资本公积金、盈余公积和未分配利润。由丁资产应等
于负债加上所有者权益，所以，所有者权益等于总资产减玄
总负债，成为了净资产值。冈此，股东权益表明了股东对公
司净资产的权利。
    以上即为资产负债表的全部内容，由以上的介绍不难看
出，资产负债表全面地反映r企业在某一时点上所持有的资
产、所负担的债务和资本的存量情{5‘。具体地说．它能反映
四个方面的情况，即：①能够提供某一日期资产的总额，表
明公司拥有或控制的经济资源及其分布情况，为分析公司生
产能力提供重要资料。②能够反映某一日期的负债总额以及
结构。表明公司未来需用多少资产或劳务清偿其债务。③能
够反映所有者权益的总量和结构情况，表叫投资者在公司资
产中所占的份额。④能够提供变现能力、偿债能力、获利能
力等财务分析所需的基本资料。