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(1)资产负债表。资产负债表是反映公司在某一时点的财务状况的报表。它概括地反映公司在生产经营中的某一时点(通常是月末、季末、会计年度中期、年末)的资产负债情况，从而表明公司在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和公司所有者对净资产的要求权。资产负债表为一静态报表。 我围企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左有两方，左方为资产项目，按资产的流动性和重要性排列。流动性大的资产如“货币资金"、 “交易性金融资产"等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资"、“同定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，负债类项目一般按要求清偿时间的长短排列：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要存一年以内或者长丁一年的一个正常营业期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中问。在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。 账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表。可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产一负债+所有者权益”。 首先足流动资产，这是指现金和其他变现能力很强的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产。其中：①货币资金是反映公司库存现金、银行结算广存款、外埠存款、银行汇票存款、银行水票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数，它是公司最具有流动件的资产，具有转化迅速(即：无沦何种货币资金，只要一经使用，该项货币资产就消失．相应地会引起存货资产、同定资产或其他资产的增加或公司负债的减少)、占用量不稳定(即：货币收支业务有经常性、偶然性的特点)、有一定的投资性等特点。货币资金的管理涉及到公司生存、发展以及兴衰成败的全局，一方面。如果公司将资金全部投资于实物资产，虽然可以实现较大的经营规模，但却会使公司失去支付能力，日常开支也难以保证；另一方面，如果过多保留货币资金，又会使相当一部分资金丧失投资增值的机会。冈此，如何有效地管理货币资金对于公司来说是相当重要的。 ②“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计人当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。通常按实际购人时的成本计算。交易性金融资产的持有使得公司既能充分利用闲置的资金，义能达到资产的流动性要求．公司持有交易性金融资产的目的主要是为了取得更大的投资报酬率，而与公司本身经营业务需要无关。 ③“应收票据"项口，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 通常不论票据足否带有利息，都按票面金额人账。 ④“应收账款”项日，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 ⑤“预付款项”项目，反映企业预付给供应单位的款项。 ⑥“应收利息”项目。反映企业因债权投资而应收取的利息。 ⑦“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收其他单位分配的利润。 ⑧“其他应收款"项口，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 ⑨“存货"项日，反映企业期末存库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。它包括各种材料、库存产成品、在途产品等。判断存货最根本的依据是所有权的归属，凡是在盘存日期，法定所有权』禹于公司所有的一切货品，不论其存放地点在哪，都席视为存货；反之，凡所有权不属于公司，即便存放于公司，也不属于水公司存货。储备适量的存货，可保证公司生产经营过程中销售和耗用的及时需要，但存货过量义会造成公司资金的积压和浪费。凶此．存货的计划和管理．对于公司来说，也是至关重要的。当然．存货占资金比例的大小并没有一定的标准，各个行业对于存货的需求量也不一样。例如，周转速度快的物品需保持较高的存货率，反之则反是。另外，各个公司的不同时期，存货率也可有高有低，例如房地产开发公司，存商品房刚开始投入市场 时，可能存货率很高，但是，经过一个时期的销售后。存货率会很低。因此，对丁存货要具体问题具体分析，还要结合行、『k特点，存货率高并不一定足产品滞销。 ⑩“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。 ⑩“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。 其次是非流动资产。主要指企业长期的有形和无形资产。包括可供卅售的金融资产、持有到期投资、长期应收款、K期股权投资、投资性房地产、同定资产、在建T程、工程物资、同定资产清弹、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他流动资产等。 ①“可供山售金融资产”项日，反映企、『k持有的以公允价值计量的可供山售的股票投资、债券投资等金融资产。 ②“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。 ③“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款等。 ④“K期股权投资”项目，反映企业持有的K期股权投资。公司进行长期投资，可以充分利用闲置资金．获取更大的经济效益。同时，还可能通过控制其他企业，使公司获得特别的好处。 ⑤“投资性房地产"项口。反映企业持有的投资性房地产。 ⑥“固定资产"项Pl，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。固定资产指公司为满足生产经营活动的需要，所拥有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及单位价值在规定金额以上的劳动资料。根据我国的有关规定，凡使用期限超过一年的经营性固定资产和单位价值在2000元以上、并且使用期限超过两年的非经营性资产都列为固定资产。 ⑦“在建T程”项目，反映企业期末各项术完T程的实际支m．包括交付安装的设备价值、术完建筑安装T程U经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。 ⑧“工程物资"项口，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。 ⑨“固定资产清理”项Pl，反映企、『k因出售、毁损、报废等原罔转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 ⑩“无形资产”项目。反映企业各项无形资产的期末可收同金额。我国有关法律规定。企业在设立股份有限公司、申请公开发行股票前一年末，无形资产(不包括企业土地使用权)在净资产所占的比例不高于20％，但证监会另有规定的除外。 ⑩“开发支出"项口，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。 ⑥“商誉"项日，反映企业合并中形成的商誉的价值。 ⑩“长期待摊费用"项日，反映企、『k已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限存一年以上(不含一年)的各种费用。长期待摊费用中存一年内(含一年)摊销的部分，席在本表“一年内到期的非流动资产”项目填列。它包括低值易耗品的摊销、出租出借包装物的摊销、预付保险费、应由销售产品分摊的中间产品税金、固定资产修理费，以及一次购买的印花税票和一次缴纳印花税税额较大尚需分摊的数额、开办费以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。 ⑩“递延所得税资产"项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 ⑩“其他非流动资产"项口，反映企业除长期股权投资、同定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。 资产负债表的右方，是负债和所有者权益。负债包括流动负债和非流动负债。流动负债指存一年或者超过一年的一个营业周期内应偿还的债务，其典型特征是偿还期短，在一般情况下，流动负债应以公司的流动资产作为偿还保证。公司的流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、廊付票据、应付账款、预收款项、应付职上薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债和其他流动负债。 非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，是可供公司在较K时间加以运用的资金，它具有还款期长、金额较大、利息高于流动负债应计利息等特点。非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债。 所有者权益，又称净值，足股东应享有的权益，它包括股本、资本公积金、盈余公积和未分配利润。由丁资产应等于负债加上所有者权益，所以，所有者权益等于总资产减玄总负债，成为了净资产值。冈此，股东权益表明了股东对公司净资产的权利。专业美股论坛为你提供美股最新行情及精准美股数据、美股开户等。 (责任编辑：zhi) |
